税务事宜

香港居民在内地的收入是否须要纳税按情况而定，先要了解「居民个人」和「住所」的基本概念。

根据内地相关法律规定，在中国境内有「住所」的人士，或者无「住所」而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的人士，称为「居民个人」。而在中国境内无「住所」又无居住，或者无「住所」而一个纳税年度内在中国境内居住累计未满183天的人士，属于「非居民个人」。

在《个人所得税法》中，「住所」是一个特定概念，不等同实物意义上的住房。在中国境内有「住所」，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。至于因为学习、工作、探亲、旅游等原因在中国境内居住，即在中国境内无习惯性居住，属于无「住所」。

如属「非居民个人」的香港居民在一个纳税年度内在内地居住累计不多于90天，而他在境内的工资薪金所得由境外雇主支付的，便免缴「个人所得税」。

如香港居民在一个纳税年度在内地居住累计超过90天，但不足183天，他在境内工作期间的工资薪金所得，便须征收「个人所得税」。香港居民在内地停留满24小时的，当日会计入境内居住天数；如不足24小时，就不计入境内居住天数。

如果香港居民在一个纳税年度在内地居住累计超过183天，便属于「居民个人」，他在境内工作期间的工资薪金所得，无论由境内或境外雇主支付，均须缴纳个人所得税。另外，他来源于境外并由境内雇主支付的所得，也须缴纳「个人所得税」。

此外，如果每年在内地居住累计满183天的情况已连续六年，来源于境外而由境外单位或者个人支付所得的工资薪金，亦须缴纳「个人所得税」。是否满「连续六年」的起点，由2019年开始计算，2018年及之前已经居住的年度不会计算在内。

各种须缴或免缴「个人所得税」的情况，简要表列如下：

表一.

境内居住时间		归属于境内工作期间的 工资薪金所得		归属于境外工作期间的 工资薪金所得
		由境内雇主 支付或者承担	由境外雇主 支付或者承担	由境内雇主 支付或者承担	由境外雇主 支付或者承担
非居民个人	≤ 90天	征	免	免	免
	>90天且 <183天	征	征	免	免

表二.

境内居住时间		归属于境内工作期间的 工资薪金所得		归属于境外工作期间的 工资薪金所得
		由境内雇 主支付或者承担	由境外雇 主支付或者承担	由境内雇 主支付或者承担	由境外雇 主支付或者承担
无住所 居民个人	≥183 且≤6年	征	征	征	免
	6年 (第7年≥183)	征	征	征	征

如欲查询自己的纳税情况，可登录「个人所得税」APP或致电税务咨询电话86 +(当地电话区号)+ 12366查询，或带同证件到办税大厅咨询。

现时，大湾区内地九市会按内地与香港个人所得税税负差额，对在当地工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才，给予补贴，该补贴免征个人所得税。高端人才和紧缺人才的具体认定和操作办法，由各市根据当地实际情况制定。譬如，在广州和深圳出台针对高端人才和紧缺人才的「个人所得税」优惠政策可浏览：

http://www.cnbayarea.org.cn/service/tax

此外，大湾区部分内地城市/区可能有针对个别行业的税务优惠或「港人港税」的政策。例如，按《财政部 税务总局关于广州南沙个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2022〕29号），在广州南沙工作的香港居民，其个人所得税税负超过香港税负部分予以免征。详情可向所在地有关当局查询。