稅務事宜

香港居民在內地的收入是否須要納稅按情況而定，先要了解「居民個人」和「住所」的基本概念。

根據內地相關法律規定，在中國境內有「住所」的人士，或者無「住所」而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的人士，稱為「居民個人」。而在中國境內無「住所」又無居住，或者無「住所」而一個納稅年度內在中國境內居住累計未滿183天的人士，屬於「非居民個人」。

在《個人所得稅法》中，「住所」是一個特定概念，不等同實物意義上的住房。在中國境內有「住所」，是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住。至於因為學習、工作、探親、旅遊等原因在中國境內居住，即在中國境內無習慣性居住，屬於無「住所」。

如屬「非居民個人」的香港居民在一個納稅年度內在內地居住累計不多於90天，而他在境內的工資薪金所得由境外僱主支付的，便免繳「個人所得稅」。

如香港居民在一個納稅年度在內地居住累計超過90天，但不足183天，他在境內工作期間的工資薪金所得，便須徵收「個人所得稅」。香港居民在內地停留滿24小時的，當日會計入境內居住天數；如不足24小時，就不計入境內居住天數。

如果香港居民在一個納稅年度在內地居住累計超過183天，便屬於「居民個人」，他在境內工作期間的工資薪金所得，無論由境內或境外僱主支付，均須繳納個人所得稅。另外，他來源於境外並由境內僱主支付的所得，也須繳納「個人所得稅」。

此外，如果每年在內地居住累計滿183天的情況已連續六年，來源於境外而由境外單位或者個人支付所得的工資薪金，亦須繳納「個人所得稅」。是否滿「連續六年」的起點，由2019年開始計算，2018年及之前已經居住的年度不會計算在內。

各種須繳或免繳「個人所得稅」的情況，簡要表列如下：

表一.

境內居住時間		歸屬於境內工作期間的 工資薪金所得		歸屬於境外工作期間的 工資薪金所得
		由境內僱主 支付或者承擔	由境外僱主 支付或者承擔	由境內僱主 支付或者承擔	由境外僱主 支付或者承擔
非居民個人	≤ 90天	徵	免	免	免
	>90天且 <183天	徵	徵	免	免

表二.

境內居住時間		歸屬於境內工作期間的 工資薪金所得		歸屬於境外工作期間的 工資薪金所得
		由境內僱 主支付或者承擔	由境外僱 主支付或者承擔	由境內僱 主支付或者承擔	由境外僱 主支付或者承擔
無住所 居民個人	≥183 且≤6年	徵	徵	徵	免
	6年 (第7年≥183)	徵	徵	徵	徵

如欲查詢自己的納稅情況，可登錄「個人所得稅」APP或致電稅務諮詢電話86 +(當地電話區號)+ 12366查詢，或帶同證件到辦稅大廳諮詢。

現時，大灣區內地九市會按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在當地工作的境外（含港澳台）高端人才和緊缺人才，給予補貼，該補貼免徵個人所得稅。高端人才和緊缺人才的具體認定和操作辦法，由各市根據當地實際情況制定。譬如，在廣州和深圳出台針對高端人才和緊缺人才的「個人所得稅」優惠政策可瀏覽：

http://www.cnbayarea.org.cn/service/tax

此外，大灣區部分內地城市/區可能有針對個別行業的稅務優惠或「港人港稅」的政策。例如，按《財政部 稅務總局關於廣州南沙個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2022〕29號），在廣州南沙工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負部分予以免徵。詳情可向所在地有關當局查詢。